“Велика прекрасна” податкова реформа Трампа містить пастку “подвійного оподаткування”, попереджають юристи.

Головні тези:

• Законодавство про податки, яке називають “одним великим красивим законопроектом”, містить податкові пільги для осіб з високими доходами, але також обмеження на відрахування.
• Юристи та бухгалтери виявили потенційну подвійну податкову ситуацію в примітках до податкового керівництва, яка може вплинути на трасти та маєтки.
• Навіть якщо траст розподіляє весь свій дохід бенефіціарам, він може бути змушений сплатити податки на частину цього доходу.
• Це положення може вплинути на трасти з доходом від 16 000 доларів США і спричинити “математичний кошмар” для податкових фахівців.
• Існує занепокоєння, що трасти можуть бути змушені продавати активи або зменшувати виплати бенефіціарам для покриття податків.
• Історично дохід, переданий бенефіціарам, оподатковувався лише на індивідуальному рівні, щоб уникнути подвійного оподаткування.
• Нове обмеження на відрахування, яке застосовується до осіб з високими доходами, тепер, схоже, поширюється і на трасти та маєтки.
• Податкові консультанти сподіваються на роз’яснення від Міністерства фінансів США, але готуються до гіршого сценарію.
• Існує невизначеність щодо того, чи будуть обмеження застосовуватися до благодійних внесків від трастів та маєтків.

Законопроект, що отримав назву “один великий красивий законопроект”, містив багато податкових пільг для осіб з найвищими доходами, попри обмеження, які вони можуть вирахувати. Однак юристи та бухгалтери, які працюють з заможними клієнтами, заявили, що виявили несподіванку, заховану в примітках до керівництва з податкового законодавства, опублікованого минулого тижня співробітниками Конгресу, яка може призвести до подвійного оподаткування.

Експерти зазначили, що обмеження на відрахування застосовується до трастів та маєтків, що було несподіванкою. Навіть якщо траст передав весь свій дохід своїм бенефіціарам, він, згідно з їхньою інтерпретацією документа, повинен буде сплатити податки з частини цього доходу.

Хоча наслідки є більш суворими для трастів та маєтків надзвичайно багатих людей, трасти з доходом лише від 16 000 доларів США також підлягатимуть додатковим податкам, за словами експертів.

“Потенційно існує елемент подвійного оподаткування”, – сказав Ден Гріффіт, директор відділу стратегії управління активами в Huntington Bank. “Це те, що торкнеться когось із спеціальним трастом для недієздатних осіб на суму 400 000 доларів. Це не буде стосуватися лише династичних трастів на 100 мільйонів доларів”.

Гріффіт заявив, що він особливо стурбований трастами, які зобов’язані розподіляти весь свій дохід. За його словами, трасти будуть змушені або продавати активи для сплати податків, жертвуючи майбутні інвестиційні доходи, або зменшувати виплати бенефіціарам.

Згідно з Джастіном Міллером, національним директором з планування багатства в Evercore Wealth Management, це положення створює “математичний кошмар” для податкових юристів та фінансових консультантів. Міллер навів приклад заможної пари, яка бажає залишити своє майно на благодійність.

“Якщо мені доведеться сплачувати податок на прибуток, це означає, що я віддаю менше грошей на благодійність, тому що я віддаю гроші IRS. Це означає, що мені доведеться ще більше коригувати своє відрахування, оскільки на благодійність йде менше грошей”, – сказав він. “Чи справді Конгрес мав намір створити алгебраїчну формулу?”

Історично трасти та маєтки могли вираховувати дохід, переданий бенефіціарам, який потім оподатковувався на індивідуальному рівні. Це відрахування на розподіл призначене для того, щоб дохід оподатковувався лише один раз.

Однак, згідно з приміткою в нещодавньому поясненні податкового законодавства Об’єднаного комітету з оподаткування (JCT), відомому як Bluebook, нове обмеження на відрахування для платників податків з найвищими доходами тепер застосовується до трастів та маєтків. JCT є позапартійним органом і служить для пояснення законодавства.

Обмеження Закону “Один великий красивий законопроект” на необов’язкові відрахування означає, що платники податків у вищій податковій категорії отримують вигоду від відрахування 35 центів за кожен долар, а не 37 центів. Це стосується благодійних відрахувань, і експерти кажуть, що це вже вплинуло на те, як надають допомогу особи з високими доходами.

Хоча Bluebook є тлумаченням OBBBA, а не законом сам по собі, це положення викликає занепокоєння у спільноті фінансових консультантів, за словами Роберта Кіблера, сертифікованого громадського бухгалтера. Наприклад, він часто створює трасти для клієнтів у другому шлюбі, які забезпечують дохід для вдови, що залишається, але залишають решту для дітей від першого шлюбу.

Розглянемо траст, який розподіляє весь свій чистий дохід у розмірі 370 000 доларів США вдові, сказав він. Застосування обмеження на відрахування до трастів означає, що траст може вирахувати лише 350 000 доларів США зі свого розподільного чистого доходу, а 20 000 доларів підлягатимуть оподаткуванню, навіть якщо вдова оподатковується на всі 370 000 доларів, за словами Кіблера. Щоб сплатити податок, траст повинен або задіяти свої активи, зменшуючи майбутні виплати дітям, або отримати дозвіл на виплату меншої суми дружині, що може вимагати звернення до суду.

За словами Кіблера, це положення застосовується до поточного податкового року.

Проблему подвійного оподаткування можна вирішити шляхом поправки Конгресу або, що більш ймовірно, роз’яснень від Міністерства фінансів. Кіблер планує, виходячи з припущення, що воно залишиться чинним.

“Ми сподіваємося на краще, але плануємо найгірше”, – сказав він.

Міністерство фінансів не відповіло на запитання CNBC до моменту публікації.

Міллер вважає, що “розумно сподіватися”, що Міністерство фінансів видасть роз’яснення до кінця цього року. Однак, за його словами, диявол криється в деталях щодо того, які відрахування департамент вирішить обмежити.

Наприклад, департамент може дозволити трастам здійснювати необмежені відрахування при розподілі доходу бенефіціарам, таким як члени сім’ї, що вирішить найбільшу проблему для фінансових консультантів, сказав Міллер. Примітка в Bluebook згадує це відрахування.

Але Міллер зазначив, що примітка Bluebook не згадує благодійні відрахування для трастів та маєтків. Він сказав CNBC, що вважає це упущення навмисним і що можливо, що Казначейство залишить обмеження на відрахування для благодійних внесків для трастів та маєтків.

Особа, знайома з процедурами JCT, повідомила CNBC, що співробітники інтерпретували OBBBA таким чином, що благодійне відрахування буде відрізнятися від інших відрахувань. Особа говорила на умовах анонімності, оскільки не була уповноважена виступати публічно з цього питання.

З шести місяцями до кінця року, за словами Міллера, консультантам найбільше потрібна ясність.

“Нам просто потрібно знати правила”, – додав він. “Зрештою, консультанти просто хочуть робити правильні речі. Зараз ми не знаємо, що це таке”.

Подробиці можна знайти на сайті: www.cnbc.com